目 录
一、案例简况
二、个人所得税税率差异
（一）超额累进税率
1.综合所得 3%-45%
2.经营所得 5%-35%
（二）比例税率 20% 10%
三、变更税目前后税负对比
（一）变更税目前——按财产转让所得纳税
（二）变更税目后——按经营所得纳税
1.先将股权转到个人独资企业名下
2.再将股权对外转让
（三）税负对比
四、该操作无法延续
五、税务检查思路
（一）交易价格是否公允
（二）个人独资企业是否实质经营
一、案例简况
田某持有非上市公司股权欲转让，股权原值100万。瞿某有意购买该项股权，双方协商拟定股权转让价为1000万。
法律分析：股权以平价或低价转让的，不缴纳个人所得税。还要一种情况也不用交税，比如当事人是通过继承、遗产处分，或者是直系亲属之间无偿的赠予股权，一般这种情况下，对双方当事人也是不征收个人所得税的。《个人所得税法。
二、个人所得税税率差异
个人所得税有九个税目，税率亦有不同。
（一）超额累进税率
股权转让不需要交税的情况是：股权以平价或低价转让的，不缴纳个人所得税。还要一种情况也不用交税，比如当事人是通过继承、遗产处分，或者是直系亲属之间无偿的赠予股权，一般这种情况下，对双方当事人也是不征收个人所得税。
综合所得和经营所得适用超额累进税率。
1.综合所得 3%-45%
工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四个税目收入合并为综合所得，股权转让个税申报流程，年终汇算适用税率是如下3%到45%共七档。，
综合所得税率表
2.经营所得 5%-35%
经营所得适用税率是如下5%到35%共五档。
经营所得税率表
（二）比例税率 20% 10%
三、变更税目前后税负对比
2、对于无偿赠与获取的不征税的股权再转让的，以股权转让收入减除受赠、转让股权过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额，按20%的适用税率计算缴纳个人所得税。3、对于其他情形的自然人股东将股权无偿赠与他。
（一）变更税目前——按财产转让所得纳税
变更前，基于股权转让事实，田某卖掉股权，股权原值100万元，转让价1000万元。
按照股权转让所得计税，税率20%，原值可以扣除。
该股权转让所得需缴纳个税为：（1000-100）×20%=180万。
支付钱款的瞿某为扣缴义务人，有代扣代缴义务。
交易结果为：
田某：得到税后820万元，失去股权
瞿某：得到股权，支付820万元给田某，缴纳180万元税款给税务局。
（二）变更税目后——按经营所得纳税
田某注册一家个人独资企业L，申请核定征收。核定征收下，由税务机关核定利润率，这里假设为8%，征税时按照利润率8%来计算经营所得的应税所得，应税所得=收入×核定利润率8%。
1.先将股权转到个人独资企业名下
即：以转让股权人的收入额减除原值和合理费用后的余额，适用百分之二十的比例税率，计算缴纳个人所得税。但是，如果转让方以原价转让的，是不交个人所得税。《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条 下列凭证为应纳税凭证。
2.再将股权对外转让
L个人独资企业将非上市公司股权作价1000万元转让给瞿某。
L个人独资企业核定征收个税，核定应税所得为：
①应税所得=收入1000万×核定利润率8%=80万元
③应交个税=应税所得×税率-速算扣除数
= 80 × 35% - 6.55 = 21.45（万元）
（三）税负对比
变更税目前，按照股权转让所得，缴纳个税180万元。
变更税目后，按照经营所得，缴纳个税21.45万元。
四、该操作无法延续
财政部 税务总局公告2021年第41号《关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》
公告网址：
①应税所得=收入1000万-成本100万=800万元
②根据应税所得800万元，从表2查找税率为第五档（800万元大于50万元），税率35%，速算扣除数6.55万元。
③应交个税=应税所得×税率-速算扣除数
= 800 × 35% - 6.55 = 273.45（万元）
转为经营所得的应交个税273.45万元，远高于按照财产转让所得缴纳的个税180万元。
五、税务检查思路
（一）交易价格是否公允
（二）个人独资企业是否仅为避税而设
