应交所得税=应纳税所得额×所得税税率
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
（一）纳税调整增加额
1.按会计准则规定核算时不作为收益计入财务报表，但在计算应纳税所得额时作为收益需要交纳所得税
☆甲公司2×17年税前会计利润为720万元，2×17年12月12日向A公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为34万元，款项尚未收到；该批商品成本为120万元。甲公司在销售时已知A公司资金周转发生困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与A公司长期建立的商业关系，甲公司仍将商品发往A公司且办妥托收手续。
甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他纳税调整事项。
应交所得税计算公式：应交所得税=应纳税所得额×当期适用的所得税税率 应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 企业所得税是指对取得应税所得、实行独立经济核算的境内企业或者组织，就其生产、经营的。
应交所得税=[720+（200-120）]×25%=200（万元）。
2.按会计准则规定核算时确认为费用或损失计入财务报表，但在计算应纳税所得额时则不允许扣减。
应交所得税=（780+20）×25%=200（万元）。
应交所得税计算公式：应交所得税=应纳税所得额×当期适用的所得税税率 企业所得税是指对取得应税所得、实行独立经济核算的境内企业或者组织，就其生产、经营的纯收益、所得额和其他所得额征收的一种税。税收的开征。
（二）纳税调整减少额
1.按会计准则规定核算时作为收益计入财务报表，但在计算应纳税所得额时不确认为收益。
应交所得税=（820-20）×25%=200（万元）。
2.按会计准则规定核算时不确认为费用或损失，但在计算应纳税所得额时则允许扣减。
法律主观：应纳税所得额=工资收入金额-各项社会保险费-起征点(5000元)，应纳税额=应纳税所得额x税率-速算扣除数个人所得税。其中，个人所得税的起点为5000元，工资低于5000元的，无需纳税。法律客观：《中华人民共和国。
☆丁公司2×17年税前会计利润为820万元，2×17年发生研究阶段支出40万元计入管理费用。丁公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他纳税调整事项。
应交所得税的公式：个人的应交所得税=应纳税所得额×所得税税率。应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额。按会计准则规定核算时确认为费用或损失计入财务报表，但在计算应纳税所得额时则不允许扣减。
应交所得税=（820-40×50%）×25%=200（万元）。
