2022年度即将结束，很多企业也都把发放年终奖的事儿提上了日程。
翅儿也来偷偷问问大家，2022年的年终奖都收到没有呢？
近期啊，就有不少同学私信翅儿问相关的问题：
个税不用计提，具体分录如下 计提工资时：借：管理费用/营业费用/制造费用 贷：应付职工薪酬 发工资时：借：应付职工薪酬 贷：库存现金/银行存款 应交税金-个人所得税 交税金时：借：应交税金-个人所得税 贷：银行存款 。
“年终奖要不要在2022年末计提？”
“年终奖什么时候申报呢？”
“年终奖1月份才发的所得税前能不能扣除？”
……
作为专业的财务人，翅儿相信咱们也都是纳税好公民，收钱就会考虑到税；
但不少同学不知道该什么时候申报，所以翅儿还是针对大家普遍的问题来分析一下。
首先，需要明确一下， “年终奖”是什么？
年终奖算是因咱们一年来对企业的贡献而收到的奖励，也就是这个事是发生在这过去的一年里的。
咱们财务记账是按照权责发生制原则，会计进行账务处理一般都会在12月份时计提全年要发放的年终奖，单独计提个人所得税分录，奖金费用理所当然就是属于上一年的费用支出了。，
会计记账体现为：
借：管理费用（销售费用等）
贷：应付职工薪酬
这一步很简单，而大家的疑问，则集中在了这个奖金的发放时间带来的申报差异。
比如上面翅儿列举出来的一些同学的问题：“1月份发放了，什么时候该申报？”在这里，翅儿分别从企业所得税和个税的角度来分析：
1、企业所得税角度
财务处理按权责发生制在上年12月份计提了，属于上一年的费用，会计利润要减去12月计提的年终奖，而企业所得税汇算清缴时我们要遵循税法的规定：
(1）如果在汇算清缴之前已经给大家把计提的奖金发放了，并申报个税了，那在企业所得税前妥妥的可以扣除。
(2)如果在汇算清缴前没有发放，当然个税也不会进行申报，这种情况在所得税前就不可以扣除，从而产生了会计利润和应纳税所得额的差异。
咱们在企业所得税汇算清缴申报时需要做纳税调整，填写对应的调整申报表就行。
2、个税的角度
年终奖也不例外，咱们分情况来看：
（1）同样的在上年会计账上已经计提过，如果12月份计提并发放了，对员工来说12月份收到了就是他12月份的收入，我们在次年1月份进行纳税申报时正常进行个税的申报。
个税是从工资中代扣的。计提：借：管理费用-工资 贷：应付职工薪酬-工资 其他应付款-个人所得税 发放工资：借：应付职工薪酬-工资 贷：银行存款 个人所得税（personal income tax）是调整征税机关与自然人（居民、非居民人。
（2）接上面12月份计提的前提下，不少企业可能在当月没有来得及发放，到次年1月份才发放的，这个我们看看，对员工来说是不是在1月份才收到呢？
个人所得税是需要计提的。会计分录计提时:借:应付职工薪酬——工资贷:应付职工薪酬——个人保险应交税费——应交个人所得税银行存款对于个人所得税退回后，可以这样以下会计分录:1、收到时借:现金贷:其他应付款2、发给员工。
按收付实现制是不是属于员工1月份的工资薪金收入呢？那申报自然就到了发放的次月，也就是2月份了吧。
现在明白了吧？企业所得税和个税按自己的规定和办法分别处理，千万不要混为一谈。
可是有的同学会说：“翅儿老师啊，我不清楚政策，一计提还没发就申报了怎么办呢？”
不过现实中也存在不进行更正的这种情况，如果员工不投诉应该问题不大。
那我们尽量早一点发放，同时给大家发个通知：对个税有疑问的，让大家找咱们财务部咨询。毕竟是咱们在做这个事，解释起来也比较方便。
不过翅儿还是提醒大家：对政策的把握，一定要牢固！
1、计提时：借：经营或管理费用生产成本等相关成本开支科目 贷：应付职工薪酬-工资2、发工资时：代扣个人应交部分社保（以实际代交额计收）和个税（以实际发放工资时计税）借：应付职工薪酬-工资 贷：其他应付款--社保 贷。
今天的内容就先给大家分享到这里，新的一年大家一定要多多学习财税知识，夯实根基，才能在来年大展宏图！
