一、应收账款周转率的定义
应收账款周转率是企业在一定时期内(通常为一年)赊销净额与应收账款平均余额的比值;
计算公式:
应收账款周转率=赊销收入净额/应收账款平均余额
赊销收入净额=赊销收入-赊销退回-赊销折让-赊销折扣
应收账款平均余额=(应收账款期初余额+应收账款期末余额)/2
应收账款周转天数=360/应收账款周转率
应收账款周转率公式:应收账款周转次数=销售收入÷应收账款,应收账款周转天数=365÷(销售收入/应收账款),应收账款与收入比=应收账款÷销售收入。
对于外部报表分析者来说,因为无法得知企业赊销收入的相关数据,无法使用这一公式进行计算,但是可以使用企业应收账款对应的收入来进行替代,一般为主营业务收入(如果其他业务收入也有应收账款的时候,也应加入计算,统计的原则在于与应收账款对应的收入),应收账款周转率计算例题,此时计算公式变化如下:,
应收账款周转率=主营业务收入/应收账款平均余额
二、应收账款周转率的作用
1.理论公式:赊销收入净额=销售收入-销售退回-现销收入 一般情况下,应收账/款周转率越高越好,周转率高,表明赊/账越少,收账迅速,账龄较短;资产流动性强,短期偿/债能力强;可以减少坏账损失等。2.运用公式:销售净。
对于应收账款周转率,追求太高不好,放任太低也不好;
如果追求过高的应收账款周转率往往会使得付款条件过于严苛,限制了企业的销售规模,比如企业要求当日交易次日必须结账,不然就不卖了,如此一来就使得一些有购买意向但是短期资金不足的买家望而却步,减少了企业自身的销售量,其实设置合理的赊销期限,增加买家数量,才能够获得更多的利润;
三、分析注意事项
应收账款周转率只是反映企业应收账款回收快慢的大概情况,其绝对数值意义不大,更多的意义在于比较分析,了解企业应收账款周转情况的变化;
赊销行为不平均的影响
应收账款周转率计算的是一个期间的周转率,因为不同行业销售情况的不同,企业赊销发生额在期间内不平均,导致应收账款周转率不能够反映收款情况;
比如风扇的销售,在天热的时候销售很好,需求大,生产企业从经销商那里回款的速度就快,而在天气降温之后,销售可能几近停滞,回款时间就会变长,也就是说,一年中,应收账款回款的时间会有很大不同,按年计算可能并不能够反映企业的实际回款情况;
在进行分析时,因为应收账款是企业销售业务的其中一个环节,不应该单独去分析,应该同企业的销售和经营现金流结合起来分析;
在计算的时候,也可以取多个时点进行计算,比如按月或者按季取值,来减少赊销款项在期间内不平均的影响;
计提减值准备的影响
1、理论公式:应收帐款周转率等于赊销收入净额比应收账款平均余额等于(当期销售净收入减当期现销收入)比期初应收帐款余额加期末应收帐款余额)比应收帐款周转天数等于365比应收帐款周转率。2、运用公式:应收帐款周转率等于。
企业计提的应收账款减值准备,使得那些长期未收回的应收账款账面价值降低,这使得应收账款周转率的分母减少了,结果导致应收账款周转率提高了,而实际中企业的回款情况并没有改善,所以计提的减值准备干扰了应收账款周转率的分析,分析时应调整加回。
总结:应收账款周转率反映的是企业应收账款收回的时间长短,分析时应结合企业销售情况进行分析,并排除应收账款减值准备的干扰。
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